Что представляет собой счет фактура

Счет-фактура — документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость.

Счет-фактура выставляется (направляется) продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику) после окончательного приема покупателем (заказчиком) товара или услуг.

Назначение счёта-фактуры и его реквизиты

Счёт-фактура применяется только для налогового учета НДС.

Счёт-фактура — налоговый документ строго установленного образца (формата), оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС.

Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

Таким образом, счет-фактура — это документ, который выдается покупателю (заказчику) с двумя целями: первая цель — зафиксировать факт, что заказ или работа выполнена. Вторая цель — подтвердить сумму выплаченного НДС для того, чтобы потом его можно было зачесть.

Реквизиты счёта-фактуры законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ.

В счете-фактуре в соответствии с НК РФ должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг) , имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации.

Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

Порядок заполнения счета-фактуры

Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях.

В строке (1) указывается дата составления счета-фактуры и его порядковый номер.

В строках (2), (2а), (2б), (6), (6а), (6б) указывается наименование, адрес продавца и покупателя, их ИНН и КПП. Наименования и адреса приводятся в соответствии с учредительными документами продавца и покупателя. При этом наименования можно указывать как полные, так и сокращенные.

В строках (3), (4) указывается наименование и почтовый адрес грузоотправителя и грузополучателя товаров. Если товар отгружает сам продавец, то в строке 3 можно написать "Он же". Если счет-фактура составлен по работам (услугам), в этих строках проставляется прочерк.

Читайте также:  Подать декларацию на сайте налоговой

В строке (5) указывается номер и дата платежного документа, если под поставку был получен аванс. Если аванс был неденежным, то ставится прочерк.

В строке (7) указывается наименование валюты платежа и ее цифровой код по ОКВ.

В табличной части нужно последовательно заполнить следующие графы:

В графе 1 указывается наименование товаров (описание работ, услуг), как оно указано в договоре (накладной, акте).

В графах 2, 2а, 3, 4 указывается код и условное национальное обозначение единицы измерения товаров (работ, услуг) по ОКЕИ, количество (объем) товаров (работ, услуг) и цена за единицу измерения без НДС.

При этом в этих графах ставятся прочерки:

— если в договоре предусмотрена единица измерения, которой нет в разд. 1 или разд. 2 в ОКЕИ;

— если договором не определена единица измерения, например, при реализации работ (услуг);

— если единицу измерения указать невозможно, например, при аренде или лизинге.

В графе 6 пишется:

— если продажа товаров не облагается акцизом — "без акциза";

— если продажа товаров облагается акцизом — сумму акциза.

В графах 7, 8 указывается налоговая ставка (0%, 10%, 18%, 10/110, 18/118, "без НДС") и предъявляемая покупателю сумма НДС. Сумму НДС надо указывать в рублях и копейках — округлять ее нельзя.

В графах 5, 9 указывается общая стоимость товаров (работ, услуг), поставляемых по счету-фактуре без НДС и с учетом НДС.

Графы 10, 10а, 11 заполняются только при продаже импортных товаров. При продаже импортированных товаров в этих графах указывается цифровой код и краткое наименование страны происхождения товаров по ОКСМ и номер таможенной декларации, по которой отгруженные товары ввезены на территорию РФ. Если организация перепродает импортные товары, то в этих графах указываются сведения из счета-фактуры поставщика.

При этом в графах 10 — 11 ставятся прочерки:

— если отгружаются товары российского производства;

— если в счете-фактуре поставщика, у которого был куплен импортный товар, нет необходимой информации.

Счет-фактура подписывается руководителем организации и главным бухгалтером (или иными лицами, уполномоченными доверенностью или приказом руководителя).

Счет-фактура, составленный на бумаге, может быть заполнен на компьютере или от руки, а также частично на компьютере и частично от руки.

Электронный счет-фактура

Согласно российскому законодательству можно обмениваться электронными счетами-фактурами.

Электронный счёт-фактура должен быть передан только через специального оператора электронного документооборота в установленном ФНС формате.

Электронный счёт-фактура является юридически значимым оригиналом, как и его бумажный аналог.

Для подтверждения статуса такой документ должен быть подписан электронной подписью уполномоченного лиц.

Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж

Налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры и вести на их основе журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, если операции подлежат налогообложению.

Так, при реализации товаров, предоставлении услуг (работ), передаче имущественных прав поставщики (исполнители) начисляют НДС путем выписки счета-фактуры. При этом поставщик регистрирует выписанный документ в книге продаж.

Покупатель при получении данного документа делает соответствующую запись в книге покупок, тем самым подтверждая свое право на применение вычета по НДС.

Суммы НДС, отображенные в этих книгах, впоследствии учитываются в налоговых декларациях.

Наряду с этим все выписанные и полученные счета-фактуры учитываются в специальных журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур, которые ведут поставщики и покупатели.

Читайте также:  Где берут наклейки магнит на продажу

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Содержание, понятие и целевое назначение документа

Такое дело, как предпринимательство требует, как от новичков, так и от опытных представителей данной сферы знаний налогового законодательства.

Знать нужно необходимый минимум, дабы быть в курсе о налоговых отчётностях компании. В этот порог входит такое понятие, как счёт-фактура.

Понятие счёт-фактуры

Счёт-фактура – это специальный документ установленного образца, который удостоверяет факт отгрузки товара или оказания услуг, и их стоимость.

Иными словами, данный документ выписывается продавцом покупателю, и содержит следующую информацию: товары, услуги и их стоимость, реквизиты сторон договора и налоговая ставка.

Целевое назначение счёт-фактуры

Счёт-фактура считается основным документом по НДС. Ведь предприниматель на основании счёт-фактуры имеет право применить вычеты по данному налогу. Продавец, применяя эти вычеты, получает возможность сохранить приличный объем денежных сумм.

И потому, предприниматели не вправе допускать подобные пробелы в знаниях, которые впоследствии могут дорого обойтись. Ведь чем выше доходность, тем выше риск расходов в неподготовленной ситуации. Ответственность в этом вопросе должен чувствовать каждый бизнесмен.

Однако, некоторые из них избегают сложные расчеты в счёте-фактуры, предпочитая недооценивать её важность. У счёта-фактуры две основные задачи:

  1. Фиксация факта продажи товаров и услуг.
  2. Подтверждение суммы совершенного платежа.

Содержание счёт-фактуры

Как документ установленного образца, счёт-фактура содержит ряд обязательных реквизитов, наличие которых обусловлены его прямым назначением. К примеру, такие пункты, как количество и цена товаров и услуг, их налоговая ставка, страна происхождения имеют ключевое значение.

Не говоря уже про самые простые наименования и адреса сторон сделки. При заполнении необходимо указывать исключительно достоверные и проверенные данные.

После заполнения всех указанных пунктов, потребуются подписи руководителя организации и главного бухгалтера. Если данные лица отсутствует в нужный момент, за них от имени организации подписи проставляют уполномоченные на это лица.

Электронная счёт-фактура

Данное новшество позволяет без потери драгоценного времени обмениваться электронными счёт-фактурами. Электронный документ является точно таким же его цифровым аналогом, и отличается лишь видом носителя.

В качестве подтверждения, требуется электронно-цифровая подпись уполномоченных на это лиц. К преимуществам данного метода следует отнести возможность просмотра жизненного цикла необходимого товара и возможность выписать электронные счёт-фактуры на иностранной валюте.

Журнал учёта

Непосредственной обязанностью налогоплательщика является ведение стандартных журналов учёта, на основе которых были составлены счёт-фактуры.

В них содержится информация о выставленных книгах покупок и продаж. Весь процесс выглядит следующим образом: после каждой предоставленной услуги или продажи товара, поставщик выписывает счёт-фактуру.

Далее исполнитель, он же поставщик, регистрирует выданный документ в книге продаж. В свою очередь, заказчик, он же покупатель, после получения вышеуказанного документа, оставляет в книге покупок соответствующую заметку.

В дальнейшем, эта запись будет свидетельствовать о праве данного лица, то бишь покупателя, на применение вычета по Налогу на Добавленную Стоимость. В налоговых декларациях будут учтены суммы НДС, указанные в этих двух книгах.

Различия между счёт-фактурой и счётом

Как нам стало известно в данной статье, счёт-фактура – это важнейший документ, связанный с вычетом НДС. Некоторые люди просто могут не заметить разницы в этих двух понятиях.

Если в счёт-фактуре мы разобрались, то счёт – это такой же документ, предназначенный для выдачи покупателю со стороны поставщика. Счет, в свою очередь, содержит предложение оплатить стоимость полученного товара или услуги.

Читайте также:  Как вернуть деньги с сайта мошенника

Различия между счёт-фактурой и накладной

Те, кто не понял предыдущий пункт, могут быть в замешательстве из-за такой бумажки, как накладная. Ведь она используется в одной и той же сделке со счёт-фактурой.

На самом деле, все просто. Различаются два данных документа и формой заполнения, и назначением. В отличие от счёт-фактуры, накладная имеет более произвольную форму.

Как видно из вышеперечисленной информации, знание особенностей счёт-фактуры – это не единственная причина для более углубленного изучения налогового законодательства предпринимателями разного уровня.

Зная чуточку больше о некоторых моментах, рядовой предприниматель будет защищен от финансовых, временных, и иных потерь.

Зачем нужен счет-фактура? Откуда берется необходимость его составлять? Ведь это не договор, без которого невозможно совершить сделку, не счет, который выставляют на оплату, и не первичный документ с точки зрения Закона «О бухучете», которым можно было бы подтвердить передачу (отгрузку) товаров, выполнение работ, оказание услуг (пп. 6,7 ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ ). Так, для чего нужен счет-фактура?

Счет-фактура – это документ, на основании которого покупатель может принять к вычету предъявленные продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав суммы НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). По сути это главное предназначение счета-фактуры, поэтому для покупателей – плательщиков НДС он играет большую роль.

Получив от продавца правильно составленный счет-фактуру, в котором нет ошибок, препятствующих налоговикам точно определить продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, налоговую ставку, сумму налога, предъявленную покупателю, последний будет вправе принять указанную в счете-фактуре сумму НДС к вычету или включить налог в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 169 НК РФ). При условии, что документы, подтверждающие принятие их на учет тоже есть, к примеру, товарная накладная или акт (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Счет-фактура для продавца

Обязанность по выставлению счетов-фактур прямо предусмотрена НК РФ для всех плательщиков НДС при совершении ими операций, являющихся объектом обложения этим налогом (п. 3 ст. 169 НК РФ). Составляются счета-фактуры по утвержденной форме (Приложение N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Они могут быть выставлены как на бумаге, так и «электронно». Но об использовании электронных счетов-фактур надо предварительно договориться с покупателем (п. 1 ст. 169 НК РФ).

На основании счетов-фактур продавец отражает в бухучете начисление НДС при отгрузке товаров и при получении аванса от покупателя, а также принимает к вычету начисленный НДС с аванса. То есть и для продавца счет-фактура является важным документом с точки зрения учета.

Соглашение о невыставлении счетов-фактур

Если у плательщика НДС есть контрагенты, не являющиеся плательщиками НДС (применяющие специальные налоговые режимы) либо освобожденные от обязанностей плательщика НДС, то он может заключить с каждым из них письменное соглашение о невыставлении счетов-фактур (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Ведь таким контрагентам счета- фактуры не особо и нужны, вопрос принятия НДС к вычету для них не актуален.

В такой ситуации контрагент, применяющий «доходно-расходную» УСН, не получающий счета-фактуры, будет вправе учитывать сумму НДС в расходах на основании иных документов, свидетельствующих об уплате налога (Письмо Минфина России от 08.09.2014 N 03-11-06/2/44863 ). Хотя бы платежного поручения.

Ссылка на основную публикацию
Займ на карту
close slider

Adblock
detector